El Régimen de Regularización de Activos, conocido comúnmente como "blanqueo de capitales" o "blanqueo de activos", es una política implementada a través de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) en Argentina, que permite a individuos y empresas declarar voluntariamente activos no registrados previamente ante el fisco. Estos activos pueden ser dinero en efectivo, bienes inmuebles, títulos valores, criptomonedas, y otros bienes, tanto en el país como en el extranjero.
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) reglamentó el nuevo Régimen de Regularización de Activos, establecido por el artículo 31 de la Ley 27.743. Este régimen permite la regularización de dinero en efectivo y otros activos, tanto en la República Argentina como en el exterior, siempre y cuando sean depositados o transferidos a una Cuenta Especial de Regularización de Activos. Además, incluye el dinero depositado en cuentas bancarias del exterior y los activos derivados de la enajenación, rescate o liquidación de títulos valores en entidades extranjeras.
Los activos que pueden ser regularizados bajo este nuevo régimen incluyen:
Dinero en efectivo: en moneda nacional o extranjera, no declarados o no facturados, o depositados en una cuenta en el exterior producto de un negocio, pago de honorarios por servicios o venta de activos, títulos o valores.
Bienes: tanto del país como del exterior. En este último caso, se incluyen efectivo y títulos valores, siempre que no se encuentren en países o jurisdicciones identificados como de “Alto Riesgo”.
Ejemplos de Bienes Regularizables y Criterios de Valuación
Moneda nacional o extranjera: en efectivo o depositada en cuentas en bancos extranjeros.
Inmuebles: del país (urbanos o rurales), a su valor inmobiliario al 31/12/2023 multiplicado por 4; inmuebles del exterior a su valor de mercado según tasación de corredor inmobiliario. Se puede demostrar un valor inferior de mercado acompañando constancia de tasación de corredor inmobiliario.
Acciones y participaciones en sociedades: al valor patrimonial proporcional (VPP) según el último balance cerrado en 2023. Si el cierre es anterior a diciembre, se computan aumentos y disminuciones según la Ley de Bienes Personales, ajustados por inflación al 31/12/2023.
Títulos valores: que coticen en la Comisión Nacional de Valores (CNV), a su valor de cotización al 31/12/2023.
Créditos: a su valor de capital con más sus actualizaciones e intereses devengados no pagados.
Derechos y bienes intangibles: a su valor de mercado.
Criptomonedas: deben depositarse en una entidad de custodia y se consideran a valor de mercado.
Otros bienes: a valor de mercado.
Sujetos Alcanzados y Exclusiones del Régimen: este beneficio está disponible para personas humanas, sucesiones indivisas y personas jurídicas residentes en el país al 31 de diciembre de 2023.
No residentes que fueron residentes fiscales argentinos con anterioridad y perdieron tal condición antes de la fecha mencionada.
Quedan excluidos los funcionarios públicos que hayan desempeñado funciones en los últimos 10 años y sus familiares.
La adhesión se divide en dos etapas:
Manifestación de Adhesión: sin aportar documentación.
Presentación de Declaración Jurada: acreditando la documentación que avale la tenencia y valuación de los activos regularizados.
Para bienes a nombre de más de un titular, si no puede acreditarse la participación que le corresponde a cada uno, se entenderá que son titulares en partes iguales.
Beneficios del Régimen
Exención de impuesto: quienes regularicen hasta US$100.000 no pagarán el impuesto.
Regularización sin costo: para cualquier monto, si no se retira el dinero del sistema financiero antes del 31 de diciembre de 2025 o se lo invierte en destinos autorizados por el Ministerio de Economía.
Alícuotas escalonadas:
Hasta el 30 de septiembre de 2024, alícuota del 5% sobre el excedente de US$100.000.
Hasta el 31 de diciembre de 2024, alícuota del 10%.
Hasta el 31 de marzo de 2025, alícuota del 15%.
Procedimiento para regularizar dinero en efectivo
El dinero en efectivo debe depositarse en una Cuenta Especial de Regularización de Activos antes del 30 de septiembre de 2024. Los fondos depositados en esta cuenta no pagarán el impuesto mientras se mantengan en la misma. Las acreditaciones se realizarán mediante depósito en efectivo o transferencias, y los saldos se mantendrán en la moneda de regularización.
Otras Consideraciones
Los fondos depositados permanecerán inamovibles hasta el 30/09/24 inclusive. Para la inversión de los fondos en destinos permitidos, establecidos específicamente en la ley, podrán efectuarse débitos en estas cuentas mediante transferencias a otras Cuentas Especiales de Regularización de Activos.
Débitos autorizados: también podrán efectuarse débitos por transferencias a otras cuentas del titular, con la retención impositiva correspondiente.
Bienes no exteriorizados: si se detectan bienes no exteriorizados, el contribuyente perderá los beneficios del blanqueo para ese bien específico.
Otros Beneficios
Última oportunidad hasta 2038: quienes adhieran al blanqueo no podrán inscribirse en otros regímenes similares hasta el 31 de diciembre de 2038.
Exención de acciones civiles y penales: se libera de cualquier acción civil y por delitos tributarios, cambiarios, aduaneros e infracciones administrativas.
Extinción de acción penal: excepto las iniciadas por particulares perjudicados.
No aplicación de presunciones: no se aplicarán presunciones de incremento patrimonial no justificado.
Beneficios a cumplidores: reducción de 0,5% de la alícuota del impuesto sobre los bienes personales para los períodos 2023, 2024 y 2025 para contribuyentes que cumplieron con sus declaraciones y pagos en 2020, 2021 y 2022.
En resumen, este régimen de regularización de activos ofrece una oportunidad significativa para regularizar bienes y dinero en efectivo, tanto en Argentina como en el exterior, con importantes beneficios fiscales y legales. Es crucial considerar estas opciones y actuar con prontitud para aprovechar las alícuotas más bajas y los beneficios disponibles.
